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消费税申报

日期:2019-06-25 17:10  来源:地区税务局  浏览次数:193
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核心提示:消费税申报包括烟类应税消费品消费税申报、酒类应税消费品消费税申报、成品油消费税申报、小汽车消费税申报、电池消费税申报、涂料消费税申报、其他类消费税申报。【事项类别】发起方式:依申请办结方式:即时办结适用层级:区县级办理方式:线上线下是否最多跑一次事项:是是否实名办税:否【政策依据】《中华人民共和国税


消费税申报包括烟类应税消费品消费税申报、酒类应税消费品消费税申报、成品油消费税申报、小汽车消费税申报、电池消费税申报、涂料消费税申报、其他类消费税申报。

【事项类别】

发起方式:依申请

办结方式:即时办结

适用层级:区县级

办理方式:线上线下

是否最多跑一次事项:是

是否实名办税:否

【政策依据】

《中华人民共和国税收征收管理法》

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(中华人民共和国国务院令第362号)第三十条,第三十一条,第三十二条,第三十三条,第三十四条,第三十五条,第三十六条,第三十七条

《中华人民共和国消费税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第539号)全文

《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第51号)全文

《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》(国家税务总局令第26号)第五、六条

《国家税务总局关于印发<调整和完善消费税政策征收管理规定>的通知》(国税发〔2006〕49号)第一条,第二条第一款、第三款,第三条,第四条,第六条

《财政部国家税务总局关于消费税若干具体政策的通知》(财税〔2006〕125号)第二条、第三条、第四条、第六条、第七条

《国家税务总局关于进一步优化增值税消费税有关涉税事项办理程序的公告》(国家税务总局公告2017年第36号)

《国家税务总局关于调整〈小汽车消费税纳税申报表〉有关内容的通知》(国税函〔2008〕757号)全文

《国家税务总局关于加强成品油消费税征收管理有关问题的通知》(国税函〔2008〕1072号)

《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》(2018年第1号)

《国务院关于实施成品油价格和税费改革的通知》(国发〔2008〕37号)第二条第一款

《财政部国家税务总局关于调整烟类产品消费税政策的通知》(财税〔2001〕91号)第二条、第三条、第四条、第五条

《财政部国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》(财税〔2009〕84号)全文

《国家税务总局关于烟类应税消费品消费税征收管理有关问题的通知》(国税函〔2009〕272号)全文

《关于更正〈各牌号规格卷烟消费税计税价格〉填表说明的通知》(国税函〔2009〕404号)全文

《财政部国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》(财税〔2009〕84号)第二条至第八条

《国家税务总局关于卷烟消费税计税价格核定管理有关问题的公告》(2017年第32号)

《国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知》(国税函〔2009〕380号)第十一条及附件3

《财政部国家税务总局关于调整消费税政策的通知》(财税〔2014〕93号)全文

《财政部国家税务总局关于提高成品油消费税的通知》(财税〔2014〕94号)全文

《用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退(免)消费税暂行办法》(国家税务总局公告201236号)第一条第一款、第二款,第二条,第三条,第四条,第五条

《国家税务总局海关总署关于石脑油燃料油生产乙烯芳烃类化工产品消费税退税问题的公告》(国家税务总局公告2013年第29号)第三条、第四条、第五条、第六条、第十条

《财政部国家税务总局关于以外购或委托加工汽柴油连续生产汽柴油允许抵扣消费税政策问题的通知》(财税〔2014〕15号)全文

《国家税务总局关于核定长白山(悦)等牌号规格卷烟消费税最低计税价格的通知》(税总函〔2014〕85号)全文

《国家税务总局关于印发〈石脑油、燃料油退(免)消费税管理操作规程(试行)〉的通知》(税总函〔2014〕412号)全文

《国家税务总局关于调整消费税纳税申报表有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第72号)正文

《财政部国家税务总局关于继续提高成品油消费税的通知》(财税〔2015〕11号)全文

《财政部国家税务总局关于对电池涂料征收消费税的通知》(财税〔2015〕16号)全文

《财政部国家税务总局关于调整卷烟消费税的通知》(财税〔2015〕60号)全文

《国家税务总局关于电池涂料消费税征收管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第5号)正文

《国家税务总局关于修订〈葡萄酒消费税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2015年第15号)全文

《国家税务总局关于调整消费税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第32号)全文

《国家税务总局关于卷烟消费税政策调整后纳税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第35号)全文

《国家税务总局关于卷烟消费税政策调整有关问题的通知》(税总函〔2015〕255号)第一条、第二条

《国家税务总局关于进一步规范税收会计减免税核算有关事项的通知》(税总函〔2015〕279号)第一条第二款

《国家税务总局关于取消两项消费税审批事项后有关管理问题的公告》(国家税务总局公告2015年第39号)全文

《国家税务总局关于取消销货退回消费税退税等两项消费税审批事项后有关管理问题的公告》(国家税务总局公告2015年第91号)第二条

《国家税务总局关于明确电池涂料消费税征收管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2015第95号)全文

《国家税务总局关于调整南京(九五)牌号卷烟消费税计税价格的通知》(税总函〔2015〕568号)全文

《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国家税务总局公告2016年第6号)

《国家税务总局关于加快推行办税事项同城通办的通知》(税总发〔2016〕46号)全文

国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告(国家税务总局公告2018年第1号)

【业务概述】

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人,依据相关税收法律、法规、规章及其他有关规定,在规定的纳税申报期限内填报消费税申报表及附表、其他相关资料,向税务机关进行纳税申报。

消费税应税消费品包括烟类应税消费品、卷烟(批发)、酒类、成品油、小汽车、电池、涂料和其他类等。

从2015年5月1日起,纳税人从葡萄酒生产企业购进(以下简称外购)、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的,准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款。如本期消费税应纳税额不足抵扣的,余额留待下期抵扣

消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。纳税人进口应税消费品,应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。遇最后一日是法定休假日的,以休假日期满的次日为期限的最后一日;在期限内有连续3日以上法定休假日的,按休假日天数顺延。

自2015年12月24日起,纳税人直接出口的应税消费品办理免税后,发生退关或者国外退货,复进口时已予以免税的,可暂不办理补税,待其转为国内销售的当月申报缴纳消费税。

该事项适用于同城通办业务。

【业务流程】

消费税申报流程如下图所示。


消费税申报流程

【资料处理】

纳税人通过网上办税平台办理时无需报送,到实体办税厅办理按以下规定报送。

消费税申报报送资料见下表。

消费税申报报送资料清单

序号

报送资料名称

必报

条件报送

归档

查验

代保管

核销

电子档案

1

A06015《烟类应税消费品消费税纳税申报表》

2

A06016《本期准予扣除税额计算表》(烟)

3

A06017《本期代收代缴税额计算表》(烟)

4

A06018《卷烟生产企业年度销售明细表》

5

A06217《各牌号规格卷烟消费税计税价格》

6

A06218《卷烟批发环节消费税纳税申报表》

7

A06344《卷烟批发企业月份销售明细清单》

8

A06624《酒类应税消费品消费税纳税申报表》

9

A06020《本期准予抵减(扣)税额计算表》(酒类)

10

A06021《本期代收代缴税额计算表》(酒类)

11

A06022《生产经营情况表》(酒类)

12

A06212《已核定最低计税价格白酒清单》

13

A06599《成品油消费税纳税申报表》

14

A06024《本期准予扣除税额计算表》(成品油)

15

A06025《本期减(免)税额计算表》(成品油)

16

A06600《代收代缴税款报告表》(成品油)

17

A06601《成品油库存报告表》

18

A06337《生产企业定点直供石脑油、燃料油开具普通版增值税专用发票明细表》

19

A06449《生产企业销售含税石脑油、燃料油完税情况明细表》

20

A06336《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》

21

A06334《石脑油、燃料油生产、外购、耗用、库存月度统计表》

22

A06335《乙烯、芳烃生产装置投入产出流量计统计表》

23

《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》中“外购含税油品”项“消费税完税凭证号码”所对应的消费税完税凭证的复印件

24

当期外购石脑油、燃料油取得认证相符的普通版及汉字防伪版(非DDZG)增值税专用发票复印件

25

进口货物报关单、海关进口消费税专用缴款书、自动进口许可证等材料复印件

26

A06029《小汽车消费税纳税申报表》

27

A06030《本期代收代缴税额计算表》(小汽车)

28

A06031《生产经营情况表》(小汽车)

29

A06602《电池消费税纳税申报表》

30

A06603《本期减(免)税额计算表》(适用于电池消费税纳税人)

31

A06604《本期代收代缴税额计算表》(适用于电池消费税纳税人)

32

A06605《涂料消费税纳税申报表》

33

A06606《本期减(免)税额计算表》(适用于涂料消费税纳税人)

34

A06607《本期代收代缴税额计算表》(适用于涂料消费税纳税人)

35

A06620《其他应税消费品消费税纳税申报表》

36

A06618《本期准予扣除税额计算表》(其他)

37

A06619《准予扣除消费税凭证明细表》(其他)

38

A06621《本期代收代缴税额计算表》(其他)

39

A06622《生产经营情况表》(其他)

40

外购应税消费品增值税专用发票抵扣联(原件或者复印件均可)

41

外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的,除提供增值税专用发票(抵扣联)原件外,还应提供随同增值税专用发票取得的由销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单原件

42

海关进口消费税专用缴款书(原件或者复印件均可)

43

《代扣代收税款凭证》(原件或者复印件均可)

44

A06633《本期减(免)税额明细表》



上述资料报送条件为:

1.《烟类应税消费品消费税纳税申报表》的报送条件为生产及经营烟类应税消费品的纳税人,其附报资料的报送条件分别为:

(1)《本期准予扣除税额计算表》(烟)的报送条件为外购或委托加工收回烟丝后连续生产卷烟的纳税人;

(2)《本期代收代缴税额计算表》(烟)的报送条件为烟类应税消费品受托加工方;

(3)《卷烟生产企业年度销售明细表》的报送条件为卷烟消费税纳税人于年度终了后填写,次年1月份办理消费税纳税申报时报送;

(4)《各牌号规格卷烟消费税计税价格》及Excel格式电子文件的报送条件为卷烟消费税纳税人每月办理消费税纳税申报时。

2.《卷烟批发环节消费税纳税申报表》《卷烟批发企业月份销售明细清单》的报送条件为批发卷烟的消费税纳税人。

3.《酒类应税消费品消费税纳税申报表》的报送条件为酒消费税纳税人,其附报资料的报送条件分别为:

(1)《本期准予抵减(扣)税额计算表》(酒类)的报送条件为以外购啤酒液为原料连续生产啤酒的纳税人或以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人;

(2)《本期代收代缴税额计算表》(酒类)的报送条件为酒受托加工方;

(3)《生产经营情况表》(酒类)的报送条件为酒消费税纳税人于年度终了后填写,次年1月份办理消费税纳税申报时报送。

4.《已核定最低计税价格白酒清单》的报送条件为白酒生产企业。

5.《成品油消费税纳税申报表》的报送条件为由成品油消费税纳税人,其附报资料的报送条件分别为:

(1)《本期准予扣除税额计算表》(成品油)的报送条件为外购、进口或委托加工收回汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油后连续生产应税成品油的纳税人;

(2)《本期减(免)税额计算表》(成品油)的报送条件为按照税法规定减免应税消费品消费税的纳税人填写,不含暂缓征收的项目;

(3)《成品油库存报告表》的报送条件为相关文件规定的税款所属期申报表的附列资料。

6.《代收代缴税款报告表》(成品油)的报送条件为成品油应税消费品受托加工方实际业务发生时。

7.《生产企业销售含税石脑油、燃料油完税情况明细表》的报送条件为石脑油、燃料油生产企业销售含税石脑油、燃料油时。

8.《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》《石脑油、燃料油生产、外购、耗用、库存月度统计表》《乙烯、芳烃生产装置投入产出流量计统计表》;《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》中“外购含税油品”项“消费税税款缴纳凭证号码”所对应的消费税税款缴纳凭证的复印件;当期外购石脑油、燃料油取得认证相符的普通版及汉字防伪版(非DDZG)增值税专用发票复印件;进口货物报关单、海关进口消费税专用缴款书、自动进口许可证等材料复印件的报送条件为使用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类化工产品企业申请石脑油、燃料油退(免)消费税的纳税人。

9.《生产企业定点直供石脑油、燃料油开具普通版增值税专用发票明细表》的报送条件为使用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类产品申请石脑油、燃料油退(免)消费税且执行定点直供计划销售石脑油、燃料油,且开具普通版增值税专用发票的企业。

10.《小汽车消费税纳税申报表》的报送条件为小汽车消费税纳税人,其附报资料的报送条件分别为:

(1)《本期代收代缴税额计算表》(小汽车)的报送条件为小汽车受托加工方;

(2)《生产经营情况表》(小汽车)的报送条件为纳税人于每年年度终了后填写,次年1月份办理消费税纳税申报时报送。

11.《电池消费税纳税申报表》的报送条件为电池消费税纳税人,其附报资料的报送条件分别为:

(1)《本期减(免)税额计算表(适用于电池消费税纳税人)》的报送条件为按照税收法规规定减免税电池产品消费税的纳税人;

(2)《本期代收代缴税额计算表(适用于电池消费税纳税人)》的报送条件为电池受托加工方发生受托时。

12.《涂料消费税纳税申报表》的报送条件为涂料消费税纳税人,其附报资料的报送条件分别为:

(1)《本期减(免)税额计算表(适用于涂料消费税纳税人)》的报送条件为按照税收法规规定减(免)施工状态下挥发性有机化合物(VOC)含量420克/升(含)以下的涂料消费税的纳税人;

(2)《本期代收代缴税额计算表(适用于涂料消费税纳税人)》的报送条件为涂料受托加工方受托时。

13.《其他应税消费品消费税纳税申报表》的报送条件为由化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等消费税纳税人,其附报资料的报送条件分别为:

(1)《本期准予扣除税额计算表(其他)》的报送条件为外购或委托加工收回应税消费品后连续生产应税消费品的纳税人;

(2)《准予扣除消费税凭证明细表》(其他)的报送他条件为外购或委托加工收回应税消费品后连续生产应税消费品的纳税人;

(3)《本期代收代缴税额计算表》(其他)的报送条件为应税消费品受托加工方;

(4)《生产经营情况表》(其他)的报送条件为纳税人于年度终了后填写,次年1月份办理消费税纳税申报时报送。

14.外购应税消费品增值税专用发票抵扣联原件的报送条件为外购应税消费品连续生产应税消费品时;外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的,还应提供随同增值税专用发票取得的由销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单原件。

15.《海关进口消费税专用缴款书》原件及复印件的报送条件为进口应税消费品连续生产应税消费品的纳税人。

16.《代扣代收税款凭证》原件及复印件的报送条件为委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品或销售价格高于受托方计税价格时。

17.《本期减(免)税额明细表》适用于烟类应税消费品消费税纳税申报、酒类应税消费品消费税纳税申报、成品油消费税纳税申报、小汽车消费税纳税申报、电池消费税纳税申报、涂料消费税纳税申报、其他应税消费品消费税纳税申报。报送条件为享受消费税减免税优惠政策的纳税人,2015年7月1日起施行。未发生减(免)消费税业务的纳税人和受托加工方不报送。

【受理部门(含办税地点、办理时间、联系电话)】

所在地主管税务机关办税服务厅,可点击链接国家税务总局12366纳税服务平台办税地图http://12366.chinatax.gov.cn/BsdtAllBLH_bsdtMain.do。

【收费标准】:不收费

【资料类型】:纸质

【份数】: 1份

【表格下载链接地址】:http://12366.xj-n-tax.gov.cn/bszn/rjbd/gsbd/index.htm

【表单填写示范文本】:http://12366.chinatax.gov.cn/xzzxWebBLH_xzzxWebMain.do

【纳税人注意事项】

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2. 纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下,最多只需要到税务机关跑一次。

3.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,将影响纳税信用评价结果。

4.烟类应税消费品是指以烟叶为原料加工生产的产品,包括卷烟、雪茄烟、烟丝3个子目;酒类应税消费品包括薯类白酒、粮食白酒、黄酒、啤酒、其他酒5个子目;成品油应税消费品包括汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油7个子目;小汽车应税消费品包括乘用车、中轻型商用客车、超豪华小汽车3个子目;电池应税消费品包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池5个子目;

5.消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

6.纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

7.办税服务厅地址、电子税务局网址,可在省税务机关门户网站或拨打12366纳税服务热线查询。

8.纳税人应当建立《电池、涂料税款抵扣台账》,作为申报扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税税款的备查资料。

9. 其他类消费税品目包括:

(1)高档化妆品应税消费品,包括各种高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

(2)贵重首饰及珠宝玉石应税消费品包括金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛璃等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰(含人造金银、合成金银首饰等)。

(3)鞭炮焰火应税消费品包括各种鞭炮和焰火。

(4)气缸容量250毫升(含)以上摩托车应税消费品包括轻便摩托车和摩托车2个子目。

(5)高尔夫球及球具应税消费品包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包(袋)等。

(6)高档手表应税消费品包括销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表。

(7)游艇应税消费品包括无动力艇、帆艇和机动艇3个子目。

(8)木制一次性筷子应税消费品包括各种规格的木制一次性筷子。

(9)实木地板应税消费品实木地板按生产工艺不同,可分为独板(块)实木地板、实木指接地板、实木复合地板三类;按表面处理状态不同,可分为未涂饰地板(白坯板、素板)和漆饰地板两类。

主管单位、联系电话、联系人:

和田市税务局 2513402 马芳

皮山县税务局 7864816 郭耀辉

墨玉县税务局 6511202 阿依古丽·麦麦提托合提

洛浦县税务局 6622155 周甜

策勒县税务局 74662   李宁宁

于田县税务局 6811097 肖遥

民丰县税务局 6752248 侯亚林

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