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增值税一般纳税人申报

日期:2019-06-24 18:07  来源:地区税务局  浏览次数:212
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核心提示:【事项类别】发起方式:依申请办结方式:即时办结适用层级:区县级办理方式:线上线下是否最多跑一次事项:是是否实名办税:否【政策依据】1.《中华人民共和国增值税暂行条例》2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》3.《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令43号)4.《成品油零售加油站增值税征收管理办法


【事项类别】

发起方式:依申请

办结方式:即时办结

适用层级:区县级

办理方式:线上线下

是否最多跑一次事项:是

是否实名办税:否

【政策依据】

1.《中华人民共和国增值税暂行条例》

2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

3.《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令43号)

4.《成品油零售加油站增值税征收管理办法》(国家税务总局令第2号)

5.《电力产品增值税征收管理办法》(国家税务总局令第10号)

6.《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)

7.《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第35号)

8.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第13号)

9.《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第27号)

10.《国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告》(国家税务总局公告2016年第30号)(自2019年5月1日起废止)

11.《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第17号)(自2019年5月1日起废止)

12.《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2018年6号)

13.《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)

14.《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法〉的通知》(国税发〔2010〕40号)

15.《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号)(自2019年5月1日起施行)

16.《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)

【业务概述】

增值税一般纳税人应依照税收法律、法规、规章及其他有关规定,在规定的纳税期限内填报《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及附表、其他相关资料,向税务机关进行纳税申报。

增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人进口货物,应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。遇最后一日是法定休假日的,以休假日期满的次日为期限的最后一日;在期限内有连续3日以上法定休假日的,按休假日天数顺延。

发、供电企业和航空运输企业、邮政企业、中国铁路总公司、电信企业等企业的总机构及其分支机构按增值税汇总纳税相关规定进行申报。

该事项适用于同城通办业务。

【业务流程】

增值税一般纳税人申报流程如下图所示。


增值税一般纳税人申报流程

【资料处理】

纳税人通过网上办税平台办理时无需报送,到实体办税厅办理按以下规定报送。

增值税一般纳税人申报报送资料见下表。

增值税一般纳税人申报报送资料清单

序号

报送资料名称

必报

条件报送

归档

查验

代保管

核销

电子档案

1

A06493《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》

2

A06487《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)

3

A06488《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)

4

A06452《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)

5

A06453《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)

6

A06734《增值税纳税申报表附列资料(五)》(不动产分期抵扣计算表)

7

A06738《营改增税负分析测算明细表》(自2019年5月1日起废止)

8

A06005《成品油购销存情况明细表》(适用于发生成品油零售业务的纳税人)

9

A06006《成品油购销存数量明细表》(适用于从事成品油零售业务的加油站)

10

A06456《加油站月销售油品汇总表》

11

A06451《加油站××月份加油信息明细表》

12

加油IC卡

13

A06007《机动车辆生产企业销售明细表》及电子信息

14

A06008《机动车辆生产企业销售情况统计表》及电子信息

15

A06009《机动车销售统一发票清单》及电子信息

16

A06010《机动车销售统一发票领用存月报表》

17

已开具的税控机动车销售统一发票的存根联

18

A06011《机动车辆经销企业销售明细表》及电子信息

19

金税盘、税控盘

20

稽核比对结果通知书

21

A02088《海关缴款书核查结果通知书》

22

A06269《电力企业增值税销项税额和进项税额传递单》

23

A06329《农产品核定扣除增值税进项税额计算表(汇总表)》

24

A06330《投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表》

25

A06331《成本法核定农产品增值税进项税额计算表》

26

A06332《购进农产品直接销售核定农产品增值税进项税额计算表》

27

A06333《购进农产品用于生产经营且不构成货物实体核定农产品增值税进项税额计算表》

28

已开具的农产品收购凭证存根联或报查联

29

A01051《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》

30

A06457《代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单》

31

A06511《航空运输企业分支机构传递单》

32

A06513《邮政企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》

33

A06514《铁路运输企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》

34

A06542《电信企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》

35

符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单,书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票

36

符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件

37

符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)的抵扣联

38

A06631《增值税减免税申报明细表》

39

纳税人销售服务、不动产和无形资产,在确定服务、不动产和无形资产销售额时,按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单

40

已开具的税控普通发票的存根联

41

主管税务机关规定的其他资料


上述资料报送条件为:

1.《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)的报送条件为销售服务、不动产和无形资产,在确定服务、不动产和无形资产销售额时,按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的一般纳税人。

2.《增值税纳税申报表附列资料四(税额抵减情况表)》的报送条件为发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人、应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的营业税改征增值税的总机构纳税人、销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人、销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人及出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写。

3.《增值税纳税申报表附列资料(五)》(不动产分期抵扣计算表)的报送条件为分期抵扣不动产进项税额的纳税人。

4.《营改增税负分析测算明细表》报送条件为“从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报,具体名单由主管税务机关确定。

5.《成品油购销存情况明细表》(适用于发生成品油零售业务的纳税人)、《成品油购销存数量明细表》(适用于从事成品油零售业务的加油站)、加油IC卡的报送条件为从事成品油销售业务的一般纳税人;从事成品油零售业务的加油站还需报送《加油站月销售油品汇总表》和《加油站××月份加油信息明细表》。

6.《机动车辆生产企业销售明细表》及其电子信息、《机动车辆生产企业销售情况统计表》及其电子信息报送条件为机动车生产企业;每年第一个增值税纳税申报期,报送上一年度的《机动车辆生产企业销售情况统计表》及其电子信息。

7.《机动车销售统一发票清单》及其电子信息、《机动车销售统一发票领用存月报表》、的报送条件为机动车生产企业及经销企业。

8.《机动车辆经销企业销售明细表》及其电子信息报送条件为机动车经销企业。

9.税控盘的报送条件为从事机动车生产、经销企业及零售企业业务的纳入税控系统开具机动车销售统一发票的增值税一般纳税人;金税盘或税控盘的报送条件为为2015年4月1日起使用增值税发票系统升级版的,按照有关规定不使用网络办税或不具备网络条件的特定纳税人。

10.《稽核比对结果通知书》的报送条件为本期需抵扣进项税额的辅导期一般纳税人。

11.《海关缴款书核查结果通知书》的报送条件为海关回函结果为“有一致的入库信息”的海关缴款书。

12.《电力企业增值税销项税额和进项税额传递单》的报送条件为实行预缴方式缴纳增值税的电力产品增值税纳税人,即生产、销售电力产品的单位和个人。

13.《农产品核定扣除增值税进项税额计算表(汇总表)》、《投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表》《成本法核定农产品增值税进项税额计算表》《购进农产品直接销售核定农产品增值税进项税额计算表》和《购进农产品用于生产经营且不构成货物实体核定农产品增值税进项税额计算表》的报送条件为纳入购进农产品抵扣增值税进项税额试点范围的增值税一般纳税人,即试点纳税人。

14.《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》的报送条件为增值税一般纳税人接收其他增值税一般纳税人资产重组的全部资产、负债和劳动力时,可以继续申报抵扣的来源于原纳税人在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额并由其主管税务机关传递来的尚未抵扣的留抵进项税额。

15.《代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单》的报送条件为增值税一般纳税人发生代扣代缴事项的。

16.《航空运输企业分支机构传递单》的报送条件为实行预缴方式缴纳增值税的航空运输企业分支机构纳税申报时。

17.《邮政企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》的报送条件为实行预缴方式缴纳增值税的邮政企业分支机构纳税申报时。

18.《铁路运输企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》的报送条件为实行预缴方式缴纳增值税的中国铁路总公司所属运输企业纳税申报时。

19.《电信企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》的报送条件为实行预缴方式缴纳增值税的电信企业分支机构纳税申报时。

20.《增值税减免税申报明细表》的报送条件为享受增值税减免税优惠政策的纳税人,2015年7月1日起施行。

21.已开具的税控机动车销售统一发票的存根联,已开具的税控普通发票的存根联,符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)的抵扣联,符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件,符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单,书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票,已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联,纳税人销售服务、不动产和无形资产,在确定服务、不动产和无形资产销售额时,按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单,以及主管税务机关规定的其他资料的报送条件由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

【受理部门(含办税地点、办理时间、联系电话)】

所在地主管税务机关办税服务厅,可点击链接国家税务总局12366纳税服务平台办税地图http://12366.chinatax.gov.cn/BsdtAllBLH_bsdtMain.do。

【收费标准】:不收费

【资料类型】:纸质

【份数】: 1份

【表格下载链接地址】:http://12366.xj-n-tax.gov.cn/bszn/rjbd/gsbd/index.htm

【表单填写示范文本】:http://12366.chinatax.gov.cn/xzzxWebBLH_xzzxWebMain.do

【纳税人注意事项】

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下,最多只需要到税务机关跑一次。

3.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,将影响纳税信用评价结果。

4.增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

5.纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

6.使用增值税发票管理系统的纳税人,应当在申报期内完成抄报税事项。

7.办税服务厅地址、电子税务局网址,可在省税务机关门户网站或拨打12366纳税服务热线查询。

8.2019年4月1日起,增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时,按照申报表调整前后的对应关系,分别填写相关栏次。

9.2019年4月1日起,增值税一般纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。

10.2019年4月起,原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整为9%。

2019年6月30日前(含2019年4月1日前),纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为,适用增值税免退税办法的,购进时已按调整前税率征收增值税的,执行调整前的出口退税率,购进时已按调整后税率征收增值税的,执行调整后的出口退税率;适用增值税免抵退税办法的,执行调整前的出口退税率,在计算免抵退税时,适用税率低于出口退税率的,适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。

出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间,按照以下规定执行:报关出口的货物劳务(保税区及经保税区出口除外),以海关出口报关单上注明的出口日期为准;非报关出口的货物劳务、跨境应税行为,以出口发票或普通发票的开具时间为准;保税区及经保税区出口的货物,以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。

11.自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人,应在年度首次确认适用加计抵减政策时,通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用加计抵减政策的声明》(见附件)。适用加计抵减政策的纳税人,同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的,应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。

12.2019年4月1日起,废止原《增值税纳税申报表附列资料(五)》及原《营改增税负分析测算明细表》,减轻纳税人申报负担。纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣,结转填入《附列资料(二)》第8b栏“其他”。

13.2019年4月1日起,纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。

主管单位、联系电话、联系人:

和田市税务局 2513402 马芳

皮山县税务局 7864816 郭耀辉

墨玉县税务局 6511202 阿依古丽·麦麦提托合提

洛浦县税务局 6622155 周甜

策勒县税务局 74662   李宁宁

于田县税务局 6811097 肖遥

民丰县税务局 6752248 侯亚林

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